Leshchenko O. Legal defects in the legal regulation of tax disputes and ways to overcome them.

Українська версія

Thesis for the degree of Doctor of Science (DSc)

State registration number

0526U000312

Thesis Registration Form

0526U000312.pdf

Applicant for

Oleksandr V. Leshchenko

Specialization

12.00.07 - Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

Date of defense

16-10-2026

Specialized Academic Board

Д 26.150.01

Kyiv university of intellectual property and law

Essay

The dissertation provides a theoretical generalization and a new solution to the scientific problem, which is manifested in the disclosure of the features of the implementation of legal defects in the legal regulation of tax disputes and ways to overcome them. It is determined that the epistemological approach to overcoming legal defects in tax legislation allows us to consider defects not only as a technical and legal flaw in the norm or an error in law enforcement, but as a consequence of incompleteness, inconsistency or distortion of legal knowledge, which affects the ability of law to adequately reflect and regulate tax reality. It is emphasized that the methodological significance of this approach is that it orients the researcher to identify the causes of defects through the prism of the principles of objectivity, knowability, dialectics, practice, historicism and concreteness of truth. Therefore, overcoming defects takes on the character of a systematic cognitive and practical activity aimed at restoring the coherence of norm-making and law implementation, increasing the predictability of legal regulation and ensuring the achievement of objective truth in resolving tax disputes. In this context, the elimination of defects acts as a tool for establishing legal certainty, fiscal justice and a balance between the public interests of the state and the rights of taxpayers. It is concluded that the methodology of scientific knowledge of legal defects in the legal regulation of tax disputes is a determining factor in the quality of research results and their practical applicability. Its content is not limited to a list of methods, but encompasses a holistic system of principles, approaches, categories and procedures that define the logic of analyzing defects, methods for their detection, explanation of the causes of their occurrence and formulation of mechanisms for overcoming them. The pluralistic nature of law and the dynamics of tax legal relations necessitate a multi-level methodology that combines philosophical (dialectical and axiological), general scientific (analysis, synthesis, systemic approach) and special legal (formal-dogmatic, comparative-legal, historical-legal, interpretative) tools, as well as interdisciplinary resources of economics and sociology. At the same time, the choice of methods is determined by the concept of legal understanding, since it is it that determines what to consider a defect: formal inconsistency, practical dysfunction or violation of the principles of justice. Comprehensive methodological support allows to increase legal certainty, predictability and efficiency of tax dispute resolution, minimizing conflicts and gaps and strengthening the balance between the interests of the state and the rights of taxpayers. It is argued that the concept of legal defects in law should be considered as a generic category that encompasses any deviations from regulatory requirements, principles or goals of legal regulation that reduce its certainty, consistency and efficiency. Unlike a narrowly interpreted “error”, a legal defect can have both a subjective origin (cognitive and professional miscalculations of law-making or law enforcement entities) and an objective one (structural defects of the regulatory framework, the complexity of regulated relations, the dynamics of social development). Legal error is a type of defect and is characterized by unintentionalness and a productive manifestation in the form of an incorrect decision, action or formulation, while delusion is primarily a cognitive state, an internal prerequisite that can cause an error. A separate group of defects is made up of gaps and collisions, which express the incompleteness or inconsistency of legal regulation and are compensated by tools of interpretation and analogy. It has been established that at the same time, abuse of law is a qualitatively different phenomenon: it is formally based on subjective law, but has a deliberate antisocial vector and therefore cannot be reduced to an error. It has been determined that legal defects of the tax legislation of Ukraine are an objectively inherent phenomenon of the legal system, due to the complexity and dynamism of tax legal relations, however, their presence significantly reduces the quality of regulatory regulation and complicates the implementation of the principle of legality and legal certainty. It is substantiated that defects manifest themselves both in content (gaps, conflicts, duplication, redundancy or insufficiency of regulation) and in form (terminological, logical-structural and technical-legal flaws). Keywords: tax legal relations, tax legislation, disputes in the field of public legal relations, tax disputes, legal defects, legal errors, administrative proceedings, administrative procedural form, administrative procedure, regulatory authorities in the field of taxation, shadow economy, tax control, tax offenses, financial responsibility.

Official opponents

Yuliia O. Leheza
Olha V. Tylchyk
Viktoriia H. Chorna

Research papers

1. Prytuliak V., Hofman O., Verba O., Shcherbak S., Leshchenko O. Protection of individual rights in enforcement proceedings under martial law. Amazonia Investiga. 2022. Vol. 11. No 54. P. 50–56. DOI : https://doi.org/10.34069/AI/2022.54.06.5

2. Terletskii A., Andreiev D., Kachan V., Leshchenko O., Mashchenko O. Decentralization of Public Authorities in Ukraine: Theoretical-Legal and Administrative Aspects. Jurnal Cita Hukum (Indonesian Law Journal). 2024. Vol. 12. No 3. P. 489–504. DOI: https://doi.org/10.15408/jch.v12i3.43696

3. Horbalinskiy V., Leshchenko O., Mashchenko O., Leheza Ye., Prymakov K. Ways to protect the rights of individuals in adminisrative proceedings: legal regulation and international experience. Cuestiones politicas. 2023. Vol. 41. No 77. P. 324–334. DOI: https://doi.org/10.46398/cuestpol.4177.22

4. Leshchenko O., Krahlevych V., Borysenko A., Leheza Y., Riabchynska O. Legal definition of the cryptocurrency in Ukraine in international comparison. Intersections. East European Journal of Society and Politics. 2026. Vol. 11. No 2. P. 226–242. DOI: https://doi.org/10.17356/ieejsp.v11i2.1311

5. Лещенко О.В. Правові засади здійснення соціальної політики в умовах пандемії. Юридичний науковий електронний журнал. 2021. No 9. С. 385–388. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2021-9/96

6. Лещенко О.В. Деякі аспекти державної стратегії розвитку громадянського суспільства. Держава та регіони. 2021. No 4(74). С. 150–153. DOI: https://doi.org/10.32840/1813-338X-2021.4.23

7. Лещенко О.В. Щодо правового регулювання прав людини у Великій Британії. Правові новели. 2021. No 15. С. 145–152. DOI: https://doi.org/10.32847/ln.2021.15.18

8. Лещенко О.В. Щодо процедури порядку подання декларацій. Право і суспільство. 2022. No 3. С. 191–196. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2022.3.29

9. Лещенко О.В. Принцип стабільності податкового законодавства у судовій практиці Верховного суду при вирішенні податкових спорів. Наукові праці Національного університету «Одеська юридична академія». 2023. No 30. С. 40–47. DOI: https://doi.org/10.32782/npnuola.v31.2022.5

10. Лещенко О.В. Значення та цілі подолання юридичних дефектів у податковому законодавстві. Law. State. Technology, 2025. No 2. С. 64–69. DOI: https://doi.org/10.32782/LST/2025-2-11

11. Лещенко О.В. Поняття, правові ознаки та види прогалин у праві, правовий вакуум та прогалини у податковому законодавстві. Правова позиція. 2025. No 1(46). С. 104–108. DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6473.2025-1.19

12. Лещенко О.В. Практика подолання юридичних дефектів у податковому законодавстві. Правова позиція. 2025. No 2(47). С. 225–229. DOI: https://doi.org/10.32782/2521-6473.2025-2.40

13. Лещенко О.В. Правові колізії у сфері оподаткування: природа, структура та види. Юридичний науковий електронний журнал. 2025. No 9. С. 415–418. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2025-9/88

14. Лещенко О.В. Гармонізація національного податкового законодавства України до міжнародних стандартів як напрям подолання юридичних дефектів та колізій. Держава та регіони. 2025. No 2(88). С. 234–239. DOI: https://doi.org/10.32782/1813-338x-2025.2.36

15. Лещенко О.В. Поняття, правові ознаки та види конкуренції норм податкового законодавства. Правові новели. 2025. No 26. С. 476–484. DOI: https://doi.org/10.32782/ln.2025.26.53

16. Лещенко О.В. Системні недоліки законодавчої техніки в податковому праві: види та правові характеристики. Держава та регіони. 2025. No 3 (88). С. 153–159. DOI: https://doi.org/10.32782/1813-338X-2025.3.20

17. Лещенко О.В. Логічна недосконалість, дублювання та нераціональна структура податкового законодавства: вплив на принципи податкового права. Право та державне управління. 2025. No 2. С. 276–282. DOI: https://doi.org/10.32782/pdu.2025.2.37

18. Лещенко О.В. Роль та значення методу аналогії у податковому праві як засобу подолання прогалин чинного законодавства України. Право і суспільство. 2025. No 2. С. 766–771. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2025.2.103

19. Лещенко О.В. Формування судової практики із застосування аналогій закону та права у регулюванні податкових правовідносин в Україні. Право і суспільство. 2025. No 3. Т. 2 С. 607–614. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2025.3.2.83

20. Лещенко О.В. Інтерпретаційні методи усунення юридичних дефектів у податковому праві. Правові новели. 2024. No 24. С. 285–295. DOI: https://doi.org/10.32782/ln.2024.24.39

21. Лещенко О.В. Система інтерпретаційних методів у податковому праві: від виявлення до нейтралізації юридичних дефектів. Право і суспільство. 2024. No 6. С. 331–339. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2024.6.48

22. Лещенко О.В. Методологія наукового пізнання у праві: вимір доктринального дослідження змісту податкових правовідносин. Правові новели. 2025. No 25. С. 166–171. DOI: https://doi.org/10.32782/ln.2025.25.20

23. Лещенко О.В. Співвідношення понять юридичних помилок, юридичних дефектів та інших видів суміжних термінів. Право та державне управління. 2025. No 1. С. 346–354. DOI: https://doi.org/10.32782/pdu.2025.1.48

24. Лещенко О.В. Генеза юридичних дефектів та юридичних помилок як суспільно-правового явища. Право і суспільство. 2025. No 1. С. 869–878. DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2025.1.127

25. Лещенко О.В. Класифікація юридичних дефектів у податковому законодавстві: значення та критерії застосування. Держава та регіони. 2025. No 1. С. 224–233. DOI: https://doi.org/10.32782/1813-338X-2025.1.32

26. Лещенко О.В. Поняття прогалин у праві, правовий вакуум та прогалини у податковому законодавстві. «Молодь: наука та інновації» 2025 : матеріали XIІІ Міжнародної науково-технічної конференції студентів, аспірантів та молодих вчених, Дніпро, 12–14 листопада 2025 року (у 3-х томах) / Національний технічний університет «Дніпровська політехніка». Дніпро : НТУ «ДП», 2025. Том 3. С. 143–145.

27. Лещенко О.В. Подолання юридичних дефектів податкового законодавства в умовах воєнного стану. Права людини та публічне врядування : матеріали VIII Міжнародного правничого форуму, м. Чернівці, 30 травня 2025 р. Львів – Торунь : Liha-Pres, 2025. С. 524–526. DOI : https://doi.org/10.36059/978-966-397-501-6-140

28. Лещенко О.В. Аналогія закону та права у справах про податкові санкції: європейські стандарти та українська судова практика. Modern Achievements in Legal Science and Practice, Riga, March 19–20, 2025. Riga, the Republic of Latvia : International scientific conference. Riga, Latvia : Baltija Publishing, 2025. С. 222–225. DOI https://doi.org/10.30525/978-9934-26-558-7-59

29. Лещенко О.В. Теоретичні підходи до категорії «методологія права» у здійсненні досліджень з питань регулювання податкових суспільних відносин. Теоретичні та практичні проблеми реалізації норм права : матеріали Х Міжнародної науково-практичної конференції, м. Кременчук, 5–7 грудня 2024 р. Львів – Торунь : Liha-Pres, 2024. С. 561–564. DOI: https://doi.org/10.36059/978-966-397-452-1-153

30. Лещенко О.В. Щодо поняття «члену сім’ї» у контексті необхідності декларування. Європейський вибір України, розвиток науки та національна безпека в реаліях масштабної військової агресії та глобальних викликів ХХІ століття до 25 річчя Національного університету «Одеська юридична академія» та 175-річчя Одеської школи права : матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції, м. Одеса, 17 червня 2022 р., Національний університет «Одеська юридична академія». Одеса : Видавництво «Юридика», 2022. С. 105–108. URL: https://dspace.onua.edu.ua/server/api/core/bitstreams/0d3ce3ea-f104-4952-a124-c1b24e5ac440/content

31. Лещенко О.В. Поняття, юридичні ознаки та види юридичних дефектів у податковому законодавстві. Європейські орієнтири розвитку України в умовах війни та глобальних викликів ХХІ століття: синергія наукових, освітніх та технологічних рішень : у 2 т. : матеріали Міжнародної науково-практичної конференції (м. Одеса, 19 травня 2023 р.) / за заг. ред. С.В. Ківалова. Одеса : Видавництво «Юридика», 2023. Т. 2. С. 60–64.

Files

autoreferat-Лещенко_О-В-_ref.pdf

Лещенко_О-В_dis.pdf

Similar theses

0426U000217

Yan Y. Braslavets

Administrative and Legal Framework for Supporting Economic Competition in Ukraine.

0426U000219

Kostiantyn Holovko

Administrative and legal support of administrative procedures in Ukraine.

0526U000280

Serhii S. Rozsokha

Administrative and Legal Support of Notarial Activity in Ukraine

0426U000207

Roman A. Romanov

Public Administration of Entomological Biosafety.

0426U000205

Andrii Koziar

Administrative-Procedural Foundations for the Exercise of the Right to Petition in Ukraine