Osipchuk D. State aid accounting under IFRS: theory and methodology

Українська версія

Thesis for the degree of Doctor of Philosophy (PhD)

State registration number

0824U001694

Applicant for

Specialization

  • 071 - Облік і оподаткування

Specialized Academic Board

5476

Zhytomyr Polytechnic State University

Essay

The dissertation is dedicated to substantiating theoretical positions and developing practical recommendations for improving the methodology of accounting for operations with state aid. Theoretical generalization of the concept of “state aid” is carried out based on the study of domestic and international legislation in the field of state aid. The research results identify the main characteristic features of this object of accounting, including: variability of forms of provision, the state always being the source of resources, the purpose being to support the economic activities of the entity, resulting in creating advantages for the enterprise over other economic entities in the industry or region. The impracticality of using the concept of “target financing” to describe economic operations with state aid is argued, as its meaning distorts the essence of the concept of “state aid” for accounting purposes. The all-encompassing nature of the term “state aid” in the edition of IAS 20 “Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance” is substantiated. The use of accounting methods for government grants (capital method and income method) is justified according to the grant form. For grants related to assets received in the form of non-current assets, the application of the capital method is appropriate, while for grants received in the form of cash and material current assets, the income method is suitable.

Research papers

1. Осіпчук Д.С. Державна допомога та облікова політика за МСФЗ. Економіка. Фінанси. Право. 2022. Вип. 1, с. 15-22. DOI: https://doi.org/10.37634/efp.2022.1.3.

2. Осіпчук Д.С. Особливості та проблеми національної та міжнародної практики відображення операцій з державними грантами в обліку підприємства. Економіка. Фінанси. Право. 2023. №9, с. 104-111. DOI: https://doi.org/10.37634/efp.2023.9.23

3. Осіпчук Д.С. Податковий облік державних грантів. Економіка. Фінанси. Право. 2022. №11/2, с. 23-27. DOI: https://doi.org/10.37634/efp.2022.11(2).5

4. Осіпчук Д.С. Сільськогосподарські державні гранти: проблеми гармонізації національних та міжнародних стандартів (МСФЗ). Агросвіт. 2023. №18, с.106-115. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2023.18.106

5. Чижевська Л.В., Осіпчук Д.С. Нормативне регулювання обліку державної допомоги: міжнародний (МСФЗ) та національний підходи. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2020. №2(46). с. 61-69. DOI: http://dx.doi.org/10.26642/pbo-2020-2(46)-61-69.

6. Chyzhevska L., Melnychuk D., Osipchuk D. Comparative aspect of legal regulation of state aid in Ukraine and the European Union. Strategies, models and technologies of economic systems management in the context of international economic integration : scientific monograph / ed. by M. Bezpartohnyi, V. Riashchenko, N. Linde. Riga, 2020. P. 376–384. URL: https://zenodo.org/records/4396286.

7. Осіпчук Д. Вплив інтеграційних процесів на нормативно-правове регулювання обліку державної допомоги. Перспективи розвитку обліку, аналізу та аудиту в контексті євроінтеграції : матеріали ІХ Міжнар. науково-практ. конф., м. Одеса, 20 трав. 2021 р. Одеса, 2021. С. 61. URL: https://dspace.pdau.edu.ua/server/api/core/bitstreams/e6807b20-385e-4338-868c-53327148ce18/content

8. Осіпчук Д. Вплив термінології на бухгалтерський облік державної допомоги. Всеукраїнська науково-практична online конференції аспірантів, молодих учених та студентів, присвяченої Дню науки : зб. тез доп., м. Житомир, 11–15 трав. 2021 р. Житомир, 2021. С. 255. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2021/05/8.-vplyv-inovats.-zmin-na-roz-k-susp.-s.-1.pdf.

9. Осіпчук Д. Державна допомога як відповідь на коронакризу: досвід Європейського Союзу. Сучасні аспекти модернізації науки: стан, проблеми, тенденції розвитку : матеріали XXVI міжнар. науково-практ. конф, м. Загреб, 7 листоп. 2022 р. 2022. С. 77–84. URL: http://perspectives.pp.ua/public/site/conferency/conf-26.pdf

10. Осіпчук Д. Державна допомога як елемент трансформації економіки в умовах пандемії. Стратегії, моделі та технології управління економічними системами : Матеріали VІІ Міжнар. науково-практ. конф., 14 м. Хмельницький, 8–9 жовт. 2020 р. Хмельницький, 2020. С. 381–383. URL: http://lib.khmnu.edu.ua/konfer_HNU/2020/konfer_20.pdf

11. Осіпчук Д. Державна допомога як об’єкт облікової політики: МСФЗ підхід. Облік, аналіз, аудит та оподаткування: сучасна парадигма в умовах сталого розвитку : зб. Матеріалів VI Міжнар. наук.-практ. конф., присвяч. 20-й річниці створення каф. аудиту, м. Київ, 10 груд. 2020 р. Київ, 2020. С. 238–240. URL: https://www.apu.com.ua/wpcontent/uploads/2021/03/1_Збірник-Конф.ФОПМ-2020-КНЕУ-АПУ-ФПБАУ-САУ.pdf.

Осіпчук Д. Облікова політика за МСФЗ: підходи до розуміння. Облік, контроль та оподаткування в умовах глобалізації : матеріали ІІ Міжнар. форуму, м. Київ. Київ, 2021. С. 80–83. URL: https://www.efbm.org/wp-content/uploads/2021/11/Матеріали_ОА.pdf

13. Осіпчук Д. Податкові аспекти обліку державних грантів. Економіка, фінанси, облік і право: актуальні проблеми теорії та практики : матеріали міжнар. науково-практ. конф. у 2ч., м. Ізмаїл, 26 січ. 2023 р. Ізмаїл, 2023. С. 37–39. URL: http://www.economics.in.ua/2023/02/26-1.html.

14. Осіпчук Д. Розкриття інформації про державні гранти у фінансовій звітності за МСФЗ. Облік, оподаткування, контроль та аналіз: виклики та загрози в умовах воєнного стану : матеріали VII всеукр. студ. науково-практ. онлайн конф, м. Київ, 23 берез. 2023 р. Київ, 2023. С. 129–132. URL:https://nubip.edu.ua/sites/default/files/u209/_zbirnik_tez_dopovidey_2023.pdf.

15. Осіпчук Д. Якісні характеристики фінансової інформації та розкриття інформації про державну допомогу. Сучасні виклики сталого розвитку бізнесу : тези виступів Міжнар. наук.конф, м. Житомир, 5–6 листоп. 2020 р. 2020. С. 207–208. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2021/02/zbirnyk_tez_05_06_11_2021.pdf

16. Осіпчук Д. Особливості визнання державних грантів агропідприємств. Сучасні виклики сталого розвитку бізнесу : матеріали IV Міжнар. науково-практ. конф., м. Житомир, 9–10 листоп. 2023 р. Житомир, 2023. С. 243. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2024/01/full-text.pdf

17. Осіпчук Д., Чижевська Л. Судження управлінського персоналу при формуванні облікової політики операцій з державною допомогою за МСФЗ. Наукові читання професора Григорія Герасимовича Кірейцева (до 90- річчя від дня народження) : Зб. тез доп. Всеукр. науково-практ. онлайнконф., м. Київ, 22 лют. 2022 р. Київ, 2022. С. 201–204. URL: https://lib.lntu.edu.ua/sites/default/files/2022- 04/ЗБІРНИК%20ТЕЗ%20ДОПОВІДЕЙ_22.02.22%20р%20_.pdf

Similar theses