Дяковський Д. А. Оподаткування доданої вартості в Україні

1. Об'єкт дослідження. Механізм податку на додану вартість і його вплив на економічні процеси. Мета дослідження. Розвинути теоретичні положення щодо сутності податку на додану вартість та обґрунтувати практичні рекомендації з підвищення його ефективності. Методи дослідження. Системний метод, метод наукової абстракції, метод порівняльного аналізу, метод поєднання історичного і логічного, методи аналізу і синтезу, поєднання кількісного та якісного аналізу, групування. Теоретичні і практичні результати. Зроблено теоретичні узагальнення і висновки, визначено ряд заходів та надано практичні рекомендації з метою підвищення ефективності ПДВ в Україні як важливого джерела доходів бюджету та регулятивного важеля розвитку економіки. Новітність нововпроваджуваного. Отримані наукові результати сприяють обґрунтуванню теоретико-методологічних засад оподаткування доданої вартості. Поглиблено визначення податку на додану вартість; розроблена система оцінки економічної ефективності застосування ПДВ; набуло подальшого розвитку положення, згідно з яким регулююча функція ПДВ повинна бути в першу чергу спрямована на стимулювання експорту та інвестицій; розкрита недоцільність штучного нав’язування ПДВ широкої функції регулятора економічних процесів або спроб зниження його регресивності на шкоду фіскальній функції за рахунок диференціації ставок податку; розкрита можливість нейтралізації регресивного впливу ПДВ на верстви населення з низькими доходами за умови використання прибуткового податку з громадян з прогресивною шкалою; поглиблено положення, що при застосуванні кредитного методу справляння ПДВ у випадку розриву ланцюга податкових кредитів неможливо повністю уникнути кумулятивного ефекту; запропоновано рекомендації щодо посилення фіскальної ефективності та регулюючої дії ПДВ, зокрема, за рахунок застосування диференційованого підходу при наданні права на відшкодування ПДВ з бюджету відповідно до пріоритетів економічної політики. Ступінь упровадження. Основні висновки за результатами дослідження використані Міністерством фінансів України (лист № 050-100 від 27.02.03), Адміністрацією Президента України (лист № 10-08/554 від 17.03.03), Державною податковою адміністрацією України (лист № 5181/6/11-2313 від 29.04.04), а також у навчальному процесі у Київському національному університеті технологій та дизайну (довідка № 71-71/1557 від 08.10.03). Сфера використання. Податкова політика стосовно податку на додану вартість