Кухарєва О. О. Податкові важелі державного регулювання доходів фізичних осіб

Об'єктом дослідження є процеси податкового регулювання доходів фізичних осіб. Метою дисертаційної роботи є удосконалення теоретичних основ та розробка методичних підходів і практичних рекомендацій щодо використання податкових важелів державного регулювання доходів фізичних осіб. Теоретична й методологічна основа дисертаційної роботи ґрунтується на положеннях економічної науки, викладених у працях зарубіжних і вітчизняних учених, зокрема тих, що спеціалізуються у сфері податкової теорії, а також законодавчих та інших нормативних актах України. Крім того, у процесі дослідження було застосовано такі загальнонаукові та спеціальні методи: статистико-математичні та факторного аналізу - при визначенні взаємозв'язку між надходженнями прибуткового податку, з одного боку, та чисельністю працюючих і середньою заробітною платою - з іншого; структурного аналізу - при визначенні впливу прибуткового податку з громадян на доходи фізичних осіб в Україні; порівняльного вертикального й горизонтального аналізу - при визначенні зв'язку між рівнем доходів населення та основними соціально-економічними чинниками; математичного моделювання - при побудові моделі розрахунку шкали ставок податку з доходів фізичних осіб. Наукові положення в сукупності вирішують важливу проблему - розвиток теоретичних і методичних основ процесу регулювання доходів фізичних осіб через використання податкових важелів з метою підвищення рівня доходів населення в Україні. Основні результати дослідження, які містять наукову новизну, полягають у такому: вперше: - запропоновано механізм нарахування податку з доходів фізичних осіб на основі визначення еластичності податку по доходу, що забезпечує соціально-економічну спрямованість системи особистого прибуткового оподаткування; - запропоновано модель побудови шкали ставок податку з доходів фізичних осіб з урахуванням структури доходів та варіативного рівня неоподатковуваного мінімуму, що забезпечує виконання фіскальних функцій податку на визначеному рівні, а також регулюючої та соціальної функцій в умовах трансформаційних процесів в Україні; удосконалено: - напрямки реформування системи оподаткування фізичних осіб на основі диференціації різних видів доходів з урахуванням еволюції теоретичного й практичного досвіду розвинутих країн та особливостей національного розвитку; дістали подальшого розвитку: - модель оподаткування доходів фізичних осіб на основі узагальнення та більш досконалого групування її елементів; - засади використання податкових важелів в системі регулювання процесу формування та використання доходів фізичних осіб на основі принципу податкоспроможності. Практичне значення одержаних результатів полягає в розробці пропозицій і рекомендацій щодо податкового регулювання доходів фізичних осіб. Запропоновані ідеї та методичні підходи застосовувалися при підготовці документів аналітичного, прогностичного, концептуального й програмного характеру, спрямованих на вирішення проблем вітчизняної податкової сфери. Реалізація розроблених наукових положень органами законодавчої та виконавчої влади, суб'єктами господарювання, науковими установами дозволяє стабілізувати соціально-економічні процеси в Україні, знизити податкове навантаження на фізичних осіб з урахуванням принципу податкоспроможності. Наукові розробки були застосовані в пропозиціях Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області щодо реформування податку з доходів фізичних осіб (довідка про використання результатів наукових досліджень №3241/7 від 26.01.2005 р.); використані в практичній діяльності органами регіональної виконавчої влади при підготовці документів аналітичного та прогностичного характеру, спрямованих на вирішення проблем організації та управління регіональними економічними процесами (довідка про використання результатів наукових досліджень №98/05-13 від 01.02.2005 р.). Результати дисертаційного дослідження використовуються в навчальному процесі при викладанні курсів "Податкова система", "Податковий менеджмент", "Державне регулювання економіки" в Дніпропетровській філії Університету економіки та права "КРОК" (довідка про впровадження результатів дисертаційного дослідження №27/01 від 10.01.2005 р.).