Вінцова Д. С. Співвідношення принципів фіскальної достатності та економічності оподаткування

Дисертацію присвячено дослідженню проблеми співвідношення принципів фіскальної достатності та економічності оподаткування. Ефективне функціонування податкової системи детермінує фінансову незалежність будь-якої держави, створює умови для розвитку економіки та бізнесу. Водночас недооцінка та нераціональне використання функціональних можливостей податкової системи значною мірою знижують її ефективність та значення для збереження й існування суспільства і держави. Встановлено, що принцип фіскальної достатності є міжінституційним принципом завдяки якому формуються підстави узгодження збирання та витрачання фінансових ресурсів. Безумовно, пошук балансу витрат бюджету та обсягу надходжень до нього не може відбуватися тільки в площині податкового права. Питання принципу фіскальної достатності оподаткування знаходяться на межі бюджетного та податкового законодавства. Принцип фіскальної достатності закладає економічні підвалини побудови бюджетів різних рівнів, спрямовуючи їх на оптимальний баланс між витратами та обсягом надходжень. Законодавче визначення принципу економічності оподаткування не зовсім відповідає сучасним тенденціям розвитку правової доктрини. Принцип економічності оподаткування помилково вважається принципом щодо забезпечення позитивного балансу між витратами на адміністрування конкретного податку та коштами, зібраними за результатами такого адміністрування. Такий підхід відповідає тільки одній функції податків - забезпечення держави належним обсягом коштів для функціонування власних інститутів. Водночас податки виконують й інші функції, наприклад, регулятивну. Дослідження зарубіжної практики реалізації принципів оподаткування дозволяє дійти висновку, що принцип фіскальної достатності оподаткування в Німеччині розділений на два самостійні принципи: принцип достатності фінансових ресурсів та принцип відповідності видаткових повноважень об'єму покладених задач. Поряд з наведеними принципами діє і принцип забезпечення фіскальної автономії, самостійності та незалежності. Питання щодо співвідношення дохідних та видаткових повноважень є однією з центральних проблем побудови будь-якого бюджету. У Німеччині, наприклад, такі питання розкладаються юридичною наукою у межах концепції "фінансового вирівнювання".