Дисертацію присвячено комплексному дослідженню процесу формування державно-управлінської складової податкових інструментів та розробці практичних рекомендацій щодо їх удосконалення для стимулювання підприємницької діяльності в Україні в умовах системного реформування публічного управління.
Визначено домінуючу роль оподаткування, як інструменту для економічного регулювання країни, який може бути використаний у становленні національної незалежності держави та створює можливість для уряду держави проводити політику за умови отримання доходів у вигляді податкових надходжень. проаналізовано шляхи стимулювання розвитку підприємництва в Україні засобами податкової політики, досліджено процеси формування податкових інструментів сприяння розвитку підприємництва у країнах Європейського Союзу, відмічено стимулюючий вплив окремих вітчизняних податків і зборів на економічну активність суб’єктів підприємництва.
Автором, на основі узагальнення результатів наукових досліджень провідних учених, обґрунтовано доцільність поглиблення змісту дефініцій понять «державне управління податковою системою», «податкова політика», «податковий менеджмент», «державний податковий менеджмент», «управління оподаткуванням», «податкове адміністрування». Конкретизовано трактування термінів «податковий механізм» та «податкові інструменти», визначено їх основні структурні елементи. Доведено вплив органів державної влади та органів місцевого самоврядування на підприємницьку активність господарюючих суб’єктів та запропоновано способи їх взаємодії для підвищення ділової активності останніх, аргументуючи необхідність використання податкових інструментів для розвитку підприємницької діяльності в Україні.
Встановлено, що податкова система держави виступає проявом на практиці податкової політики, яка формується відповідними державними структурами через методи державного-управлінського впливу з регулювання відносин, що виникають у сфері справляння податків і зборів. За допомогою ефективного податкового інструментарію послідовно втілюються процедури регуляторного впливу на податкову систему, що супроводжується досягненням певного результату цього впливу, який може бути зіставлений з індикаторами-показниками для визначення рівня досягнення управлінських (програмних) цілей функціонування системи.
Проаналізовано головні етапи становлення податкової системи України після розпаду СРСР, розкрито основні напрями податкової політики України в умовах незалежності та найважливіші пріоритети подальшого розвитку економіки України для надання їй більшої динамічності й соціальної спрямованості.
Доведено, що процес становлення та розвитку податкової системи України, при своїй складності, непослідовності та фіскальній спрямованості, слід характеризувати як ринково-орієнтований, оскільки з моменту незалежності України владою було обрано стратегію стимулювання підприємництва та обґрунтовано положення щодо цінності його розвитку і хоча не усіх цілей було досягнуто, все ж про ефективність управлінських рішень у процесах реформування податкової системи свідчать як показники зростання податкових надходжень до бюджету, так і в цілому позитивна динаміка України в світових рейтингах сприяння ведення бізнесу.
Для досягнення позитивних зрушень у соціально-економічному розвитку нашої держави і втілення її євроінтеграційних намірів необхідно не стільки знижувати рівень оподаткування, скільки здійснювати його перерозподіл. При цьому слід активно використовувати фіскальний потенціал податків на споживання (і ПДВ зокрема), посилити прогресію в оподаткуванні доходів фізичних осіб (одночасно із запровадженням механізмів легалізації доходів), запозичувати досвід країн ЄС у сфері надання пільг по корпоративному податку в обмін на обов’язкову реалізацію інвестиційних проектів.
У роботі проаналізовано шляхи стимулювання розвитку підприємництва в Україні засобами податкової політики, досліджено процеси формування податкових інструментів у країнах Європейського Союзу, визначено стимулюючий вплив окремих вітчизняних податків і зборів на економічну активність суб’єктів господарювання, розроблено підходи для визначення можливостей адаптації зарубіжного досвіду податкового стимулювання розвитку підприємницької діяльності в Україні, запропоновано шляхи удосконалення системи податкового адміністрування для розвитку підприємництва.
Ключові слова:державне управління, державний податковий менеджмент, податки, податкова політика, податкова система, інструменти, механізми, економічна активність, підприємницька діяльність.
