Греца Я. В. Зміст, правові засоби та межі податкового планування: зарубіжний досвід та українська практика

Дисертація присвячена комплексному правовому дослідженню змісту, правових меж та засобів податкового планування на основі законодавства, а також практики правозастосування в Україні та зарубіжних країнах. Розкрито зміст, з'ясовано мету, принципи, види, стадії та правові засоби податкового планування. Запропоновано для визначення меж податкового планування використовувати критерії добросовісності та зловживання правом платником податків, при цьому слід закріпити на рівні закону ознаки та наслідки таких дій, а їх правова оцінка повинна здійснюватися судом. У якості критеріїв пропонується використовувати доктрини «ділова мета», «зміст над формою», «реальність господарської операції», «угода по кроках», які необхідно законодавчо закріпити в статусі норм проти обходу від оподаткування. Описано основні засоби протидії виходу за межі податкового планування. Вивчено основні елементи міжнародного податкового планування, проаналізовано досвід правового регулювання податкового планування в зарубіжних країнах. Охарактеризовано особливості використання офшорів та низькоподаткових юрисдикцій. З’ясовано основні аспекти регулювання трансфертного ціноутворення та їх врахування при здійсненні податкового планування. Доведено, що реалізація плану BEPS, запровадження системи автоматичного обміну інформацією та інші заходи протидії агресивному податковому плануванню відповідає національним економічним інтересам України. Обґрунтовано доцільність створення міжнародної міжурядової організації з метою забезпечення ефективної координації держав у вирішенні питань у сфері оподаткування, де необхідна глобальна взаємодія, а також для врегулювання податкових суперечок на міждержавному рівні.