Ващук О. В. Аудитор як спеціальний суб’єкт кримінального правопорушення за законодавством України

У розділі 1 дисертації встановлено правовий статус аудитора, визначено сутність державного та недержавного аудиту, класифіковано кримінальні правопорушення, в яких аудитора визначено спеціальним суб’єктом, виділено періоди становлення та розвитку аудиторської діяльності в Україні, а також проаналізовано підстави притягнення до кримінальної відповідальності аудитора за законодавством окремих зарубіжних країн. Встановлення кримінальної відповідальності аудитора як спеціального суб’єкта кримінального правопорушення, було обумовлено підписанням та ратифікацією Кримінальної конвенції про боротьбу з корупцією, Конвенції ООН проти корупції, а також Додаткового протоколу до Кримінальної конвенції про боротьбу з корупцією. Кримінальний кодекс України передбачає відповідальність аудитора: за умисне порушення вимог антилегалізаційного законодавства (ст. 2091); за умисне розголошення комерційної, банківської, професійної таємниці на ринках капіталу та організованих товарних ринках (ст. 232); за незаконне використання інсайдерської інформації (ст. 2321); заскладання чи видачу завідомо підробленого офіційного документу, який посвідчує певні факти, що мають юридичне значення (ч. 2 ст. 358); за порушення вимог антикорупційного законодавства (ст. 3652, ст. 3684). На підставі аналізу наукової та юридичної літератури зроблено висновок, що поняття «аудиторська діяльність» включає в себе поняття «аудит», який є аудиторською послугою з перевірки даних бухгалтерського обліку та показників фінансової звітності юридичної особи щодо її відповідності вимогам національних положень бухгалтерського обліку, міжнародних стандартів аудиту та іншим вимогам. Аудит проводиться аудитором як фізичною особою-підприємцем або як працівником аудиторської фірми.