Заверуха О. Б. Теоретико-правові засади співвідношення традиційних та альтернативних способів вирішення податкових спорів.

English version

Дисертація на здобуття ступеня доктора наук

Державний реєстраційний номер

0524U000190

Облікова картка дисертації

0524U000190.pdf

Здобувач

Спеціальність

  • 12.00.07 - Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

14-06-2024

Спеціалізована вчена рада

Д 64.086.03

Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого

Анотація

У дисертації надано характеристику традиційних способів вирішення податкових спорів і здійснено ґрунтовне порівняння із альтернативними способами вирішення податкових спорів шляхом виокремлення їх позитивних і негативних особливостей та урахування досвіду їх застосування у різних країнах світу. Зроблено наголос на тому, що ефективне податкове регулювання визначає стабільність фінансових ресурсів держави. Відносини у сфері оподаткування обумовлені самосвідомістю суспільства, економічним розвитком та міжнародним співробітництвом. Конфлікти інтересів можуть призвести до податкових спорів, що є невигідним як для держави, так і для платників. Вирішення цих конфліктів вимагає ефективного податкового законодавства, яке допоможе уникати спорів і швидко їх вирішувати. Констатовано зростання міжнародних економічних зв'язків, що підкреслює актуальність вивчення альтернативних механізмів вирішення податкових спорів, зауважено, що дослідження емпіричного досвіду застосування цих механізмів важливе як на національному, так і на міждержавному рівні, особливо з огляду на перспективи входження України до Європейського Союзу. У результаті глибокого аналізу вітчизняних та зарубіжних наукових праць, вивчення чинного законодавства й міжнародних механізмів оподаткування визначено проблеми і шляхи удосконалення податково-правового регулювання. Аргументовано ключову роль держави в цих відносинах, де остання виступає не лише збирачем податків, а й носієм публічного інтересу та суб'єктом відповідальності за їхню розподільчу ефективність. Проаналізовано полігранність підходів до сутності публічних інтересів, що визначаються правом і підтримуються державною силою. З'ясовано, що відсутність їх правового визнання призводить до номінальності та обмеженості публічних інтересів. Податкові відносини розглянуто як поле конфліктів між учасниками, що вимагає централізованого регулювання та взаємодії суб'єктів. У пропозиціях до податкового законодавства України відображено теоретико-правову конструкцію, яка визначає зв'язок інтересів держави, її уповноважених органів і платників податків, зокрема: податки регулюються виключно державою, з виключним правом Верховної Ради встановлювати й змінювати податки, делегованими повноваженнями Кабінету Міністрів для регулювання податкових відносин. Принципові положення включають можливості проведення референдуму у сфері оподаткування, а також відповідальність держави за ефективне й справедливе оподаткування. У контексті імперативного методу регулювання податкових відносин вказано, що держава, відстоюючи свої фіскальні інтереси, впливає на платників податків через нормативно встановлені правила, що мають адміністративно-розпорядчий характер. Встановлено принципову відмінність імперативності податково-правового методу, де обидві сторони підпорядковані закону, через специфіку податкових відносин. Теоретико-правовий підхід до кореляції інтересів державних органів у сфері податкового регулювання передбачає, що вищі державні органи визначають свої дії та повноваження відповідно до намірів і мети держави як носія суверенітету. Податкові органи своєю чергою представляють державу в сфері податкового регулювання, а публічно-правові відносини ґрунтуються на принципі субординації між суб'єктами, що не виключає об’єднання органів держави різної компетенції та структури. У роботі визначено специфіку податкової дієздатності платників податків та контролюючих органів через призму їх інтересів. Фізичні й юридичні особи стають платниками податків при наявності об'єкта оподаткування та виникненні відповідного обов'язку сплатити податок. Динамічний характер дієздатності фізичної особи розглядається як ключовий аспект юридичного статусу платників податків, який може змінюватися протягом їхнього життя залежно від факторів, таких як вік та медичні показники. Обґрунтовано потребу диференціації походження податкової дієздатності залежно від типу платника податку. Визначено, що податкова дієздатність фізичних осіб може логічно випливати з їх цивільної та трудової дієздатності, оскільки особа може реалізовувати податкові права й обов'язки лише при цих умовах. Щодо юридичних осіб, податкова дієздатність обумовлена процедурними особливостями, зокрема необхідністю обліку для формалізації правового статусу платника окремого податку та набуття відповідної дієздатності. Доведено необхідність визначення межі між законністю самого інтересу та законністю засобів для його досягнення. Оцінка законності інтересів у податковому праві здійснюється через врахування їхньої відповідності нормам об'єктивного права та використання законних методів і засобів. Зазначено, що конфлікт інтересів між державою та платниками податків може виникати при застосуванні податкових норм та контролі, і законний інтерес платника податків може виявитися у боротьбі за справедливе застосування норм податкового права і реалізації захисту своїх прав та інтересів.

Читати повністю

Публікації

1. Заверуха О. Б. Суб’єктивні публічні права як об’єкт судового захисту. Право України. // Б. 2004. № 4. С. 49 – 52;

2. Заверуха О. Б. Податковий конфлікт: природа та підстави диференціації. Право України. // Б. 2020. № 4. С. 21–31;

3. Заверуха О. Б. Судова доктрина правових наслідків у податкових спорах. Збірник наукових праць. Актуальні проблеми правознавства. // Б. 2021. №4/(28). С. 44 – 52;

4. Заверуха О. Б. Правові доктрини у податкових спорах: особливості, мета та завдання. Право України. // Б. 2023. № 7. С. 142–151;

5. Заверуха О. Б. Альтернативне вирішення податкових спорів у США: досвід застосування та можливість упровадження в Україні. Науковий вісник публічного та приватного права. // Б. 2022. Вип. 6. С. 93–98;

6. Заверуха О. Б. Перспективи впровадження в Україні іноземних практик вирішення податкових конфліктів альтернативними методами. Держава та регіони. Серія: Право. // Б. 2022. № 4 (78). С. 194–200;

7. Заверуха О. Б. Диференціація публічних інтересів під час реалізації податкових відносин. Юридичний вісник. // Б. 2023. № 2. С. 102–109;

8. Заверуха О. Б. Права та інтереси платника податків: дихотомія чи симбіоз? Київський часопис права. // Б. 2023. № 2. С. 57–63;

9. Заверуха О. Б. Відображення законних інтересів платників податків у їх правах: теоретичний та практичний аспекти. Юридичний науковий електронний журнал. // Б. 2023. № 7. С. 74–77;

10. Заверуха О. Б. Складники правового статусу платників податків у контексті забезпечення реалізації їхніх законних інтересів. Правова позиція. // Б. 2023. № 2 (39). С. 15–19;

11. Заверуха О. Б. Баланс інтересів учасників податкових відносин: теоретико-правовий аспект. Нове українське право. // Б. 2023. № 3. С. 81–87;

12. Заверуха О. Б. Конфліктність податкових відносин: причини та шляхи подолання. Науковий вісник публічного та приватного права. // Б. 2023. № 1. С. 113–118;

13. Заверуха О. Б. Причини виникнення конфліктів у податкових правовідносинах. Юридичний бюлетень. // Б. 2023. № 29. С. 301–308;

14. Заверуха О. Б. Способи захисту платників податків у контексті реалізації гарантій забезпечення їх законних інтересів. Публічне право. // Б. 2023. № 2(50). С. 46–53;

15. Заверуха О. Б. Правова природа медіації та практика її застосування при вирішенні податкових спорів. Law. State. Technology. // Б. 2023. № 2. С. 3–10;

16. Заверуха О. Б. Застосування медіації при вирішенні податкових спорів: досвід країн центральної та північної Європи. Правові новели. // Б. 2023. № 20. С. 87–92;

17. Stefanchuk M., Teremetskyi V., Muzyka A., Cherniak O., Yuzkov L., Sloma V., Moskaliuk N., Zaverukha O. Bringing a state to civil liability within legal relations of property restitution. Journal of Legal, Ethical and Regulatory Issues (Print ISSN: 1544-0036; Online ISSN: 1544-0044). Review Article. 2021. Vol: 24 Issue: 1S.;

18. Заверуха О. Б. Актуальні напрямки розвитку медіаторних механізмів: досвід США та Великої Британії. Knowledge, Education, Law, Management. 2023. №1 (53). С. 237-242;

19. Bondarenko I., Kotenko A., Kucheryavenko M., Zaverukha O. A сomparison of tax compliance tools in Ukraine with select european countries. European Taxation. 2023. Vol. 63. № 10;

20. Alla Sotska, Nataliia Pavlovska, Oleg Zaverukha. Legal responsibility for violations of the social and economic rights of persons with disabilities. Baltic Journal of Economic Studies. 2023. Vol. 9 No. 3 P. 185-193;

21. Puyda, R. & Zaverukha, O. Tax Register of Drohobych Povit in 1511 as a Historical Source. Skhidnoievropeiskyi istorychnyi visnyk [East European Historical Bulletin], 2023. № 28, 20-28;

22. Заверуха О. Б. Особливості адміністративного процесу як засобу забезпечення процедури розгляду спору в адміністративному суді. Адміністративна реформа в Україні: шлях до Європейської інтеграції : зб. матеріалів наук.-практ. конф., м. Київ, 14-15 лютого 2003 р. Київ : Київський регіональний центр Академії правових наук України, 2003. С. 87–89;

23. Заверуха О. Б. Окремі аспекти регулювання податкового кредиту. Вороновські читання (Фінансове право : сучасний стан та перспективи) : матеріали міжнар. наук.-практ. конф., м. Київ, 5 жовтня 2016 р. Київ : Асоціація фінансового права України. 2016. С. 89–93;

24. Заверуха О. Б. Емпіричний досвід застосування медіації при вирішенні податкових спорів у світі як маркер можливості запровадження медіації в Україні. Вороновські читання (Співвідношення матеріального та процесуального в регулюванні фінансових відносин) : матеріали міжнар. наук.-практ. конф., м. Чернівці, 4–5 жовтня 2017 р. Харків : Асоціація фінансового права України. 2017. С. 73–76;

25. Заверуха О. Б. Потенційні можливості запровадження медіації у податкових відносинах: компаративний аспект. Вороновські читання (Єдність адміністративних та фінансових процедур) : матеріали міжнар. наук.-практ. конф., м. Львів, 5-6 жовтня 2018 р. Харків : Асоціація фінансового права України. 2018. С. 290–292;

26. Заверуха О. Б. Теоретичні та практичні аспекти захисту учасників податкових відносин на сучасному розвитку податкового регулювання. Вороновські читання (Судовий прецедент – джерело права або приклад правозастосування) : зб. ст., допов. та тез учасників міжнар. наук.-практ. конф., м. Ірпінь, 4-5 жовтня 2019 р. Харків : Асоціація фінансового права України, 2019. С. 66–70;

27. Заверуха О. Б. Європейський досвід застосування медіації у сфері оподаткування. Вороновські читання (Фінансово-правові дисципліни : сучасні погляди на розмежування та інтеграцію) : за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф., м. Харків, 5-6 жовтня 2020 р. Харків : Асоціація фінансового права України, 2020. С. 37–45;

28. Заверуха О. Б. Спори щодо встановлення результатів на проміжних виборах народних депутатів України. Захист виборчих прав адміністративними судами в Україні : зб. тез доповідей IV Міжнар. наук.-практ. конф. «Адміністративна юстиція в Україні: проблеми теорії та практики», м. Київ, 1–2 липня 2021 р. Київ : «Ваіте», 2021. С. 189–193;

29. Заверуха О. Б. Еволюція підходів щодо застосування адміністративними судами строків звернення до суду в податкових спорах, у яких було використано процедуру досудового врегулювання спору. Податкові спори в адміністративному судочинстві: зб. тез доповідей V міжнар. наук.-практ. конф., «Адміністративна юстиція в Україні: проблеми теорії та практики», м. Київ, 4-5 липня 2022 р. Київ : «Ваіте», 2022. С. 91–94.

Читати повністю

Файли

autoreferat-Реферат докторський_Заверуха.pdf

Дисертація_Заверуха.pdf

Схожі дисертації

0424U000142

Кабиш Олександр Олександрович

Адміністративно-правові засади взаємодії суб’єктів протидії кіберзлочинності

0424U000143

Карастельов Володимир Анатолійович

Адміністративно-правові засади відбору кадрів до Служби безпеки України в умовах її оновлення

0424U000144

Вдовін Ілля Олександрович

Організаційно-правові засади реалізації інформаційної безпеки України

0424U000139

Щока Станіслав Васильович

Адміністративно-правове забезпечення захисту прав емітентів та акціонерів: порівняльно-правовий аналіз

0524U000183

Цибульник Неллі Юріївна

Адміністративно-правове регулювання в секторі безпеки України